Антигибридные нормы налогового законодательства зарубежных стран и их соотношение с принципом определенности налогообложения
Аннотация
Гибридные механизмы — это способы структурирования трансграничных сделок, приводящие к двойному налогообложению или двойному неналогообложению за счет различий в правовом регулировании статуса налогоплательщика или правовой квалификации вида дохода. Возникновение гибридных несоответствий обусловлено несовершенством законодательной техники и часто носит случайный характер, однако в ряде случаев гибридные механизмы выступают способом совершения налоговых правонарушений, приводящим к размыванию налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения. Ключевые нормы, направленные против умышленного использования гибридных механизмов в целях уклонения от налогообложения, принимаются на уровне национального законодательства. Одной из проблем, связанных с принятием таких норм, является обеспечение их соответствия принципу определенности налогообложения, выступающему как гарантией применения норм налогового законодательства в соответствии с заложенным в них содержанием публичного интереса, так и средством защиты разумных налоговых ожиданий налогоплательщиков на стадии правоприменения. В настоящей статье производится анализ существующих антигибридных норм налогового законодательства некоторых зарубежных стран (на примере Соединенных Штатов Америки, Великобритании и стран — членов Европейского Союза) на предмет их соответствия принципу определенности налогообложения.
Поступила: 14.10.2023
Принята к публикации: 17.02.2023
Дата публикации в журнале: 25.08.2023
Ключевые слова: гибридные механизмы снижения налоговой нагрузки, гибридные схемы, соглашения об избежании двойного налогообложения, BEPS, международное налогообложение, принцип определенности налогообложения, специальные антиуклонительные правила
DOI Number: 10.55959/MSU 0130-0113-11-64-4-4
Доступно в on-line версии с: 11.06.2023
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial» («Атрибуция-Некоммерчески») 4.0 Всемирная